Ulga termomodernizacyjna 2026: co odliczyć, limity i rozliczenie w PIT

Ulga termomodernizacyjna to odliczenie w zeznaniu PIT wydatków na ocieplenie domu, wymianę źródła ciepła i część instalacji OZE. Nie jest dotacją: obniża podstawę opodatkowania, więc realna korzyść zależy od twojej stawki podatku. Wszystkie zasady opisujemy według stanu na październik 2026 r., czyli z uwzględnieniem zmian w katalogu wydatków obowiązujących od 1 stycznia 2025 r.

Ten artykuł dotyczy wyłącznie ulgi: kto może z niej skorzystać, co odliczyć, jakie są limity i jak wpisać ją do zeznania. Jak ulga wygląda na tle dotacji i kredytów, pokazujemy w kompendium dotacje na OZE i termomodernizację.

Kto może skorzystać z ulgi

Ulga przysługuje osobie, która jest właścicielem albo współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, także w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Musisz rozliczać się według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przy skali i podatku liniowym odliczasz wydatki od dochodu, a przy ryczałcie od przychodu.

Z ulgi nie skorzystasz w mieszkaniu w bloku, w budynku w budowie ani w budynku, którego nie jesteś właścicielem (np. dom rodziców, w którym tylko mieszkasz). Nie ma też odpowiednika ulgi w podatku CIT.

• Tak: właściciel domu jednorodzinnego na skali, liniowym lub ryczałcie, także gdy dom kupił niedawno.
• Tak, osobno: każdy współwłaściciel w granicach wydatków, które faktycznie poniósł.
• Nie: właściciel lokalu w budynku wielorodzinnym, inwestor budujący nowy dom, osoba rozliczająca się kartą podatkową.

Limit 53 000 zł i terminy

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika i dotyczy łącznie wszystkich przedsięwzięć we wszystkich jego budynkach. Nie odnawia się co rok i nie przypada na budynek, tylko na osobę. Jeśli dom ma dwóch współwłaścicieli, np. małżonków, każde z nich ma własny limit, więc razem mogą odliczyć do 106 000 zł, o ile każde poniosło wydatki udokumentowane fakturami.

Dwa terminy są kluczowe. Po pierwsze, przedsięwzięcie musisz zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek. Jeśli nie zdążysz, odliczone kwoty doliczasz do dochodu w zeznaniu za rok, w którym upłynął ten termin. Po drugie, gdy twój dochód jest za niski, by od razu odliczyć całość, resztę przenosisz na kolejne lata, maksymalnie przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.

Jak zaplanować wydatki w czasie

Ponieważ 3-letni termin liczy się od końca roku pierwszego wydatku, data pierwszej faktury ma znaczenie. Faktura za audyt z grudnia 2026 r. otwiera okno do końca 2029 r., czyli w praktyce daje ci trzy pełne sezony budowlane. Ta sama faktura wystawiona w styczniu 2027 r. przesuwa termin do końca 2030 r.

Przy dużym zakresie prac i niewysokim dochodzie rozłożenie inwestycji na dwa lub trzy lata pozwala odliczać wydatki na bieżąco, zamiast przenosić nadwyżkę na kolejne lata. Przykładowy harmonogram dla domu z lat 80.:

Rok	Prace	Wydatek brutto	Odliczenie w zeznaniu
2026	Audyt energetyczny, ocieplenie stropu	14 000 zł	14 000 zł za 2026 r.
2027	Ocieplenie ścian, wymiana okien	48 000 zł	39 000 zł za 2027 r. (do wyczerpania limitu 53 000 zł)
2028	Pompa ciepła	45 000 zł	brak, limit wykorzystany; drugi współwłaściciel może odliczyć ze swojego limitu

Przykład pokazuje typową sytuację: przy kompleksowej modernizacji jeden limit szybko się kończy. Dlatego przy współwłasności opłaca się, żeby faktury na kolejne etapy wystawiać na tego współwłaściciela, który ma jeszcze wolny limit i odpowiednio wysoki dochód.

Co można odliczyć w 2026 roku

Katalog wydatków określa rozporządzenie w sprawie wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje jego nowa wersja. Poniżej najważniejsze grupy.

Grupa wydatków	Przykłady	Uwagi
Ocieplenie przegród	Styropian, wełna, płyty, kleje, siatki, tynki do systemów ocieplenia ścian, dachów, stropów i podłóg	Od 2025 r. katalog wprost obejmuje też dachy jako przegrodę
Stolarka	Okna, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe	Liczy się wymiana stolarki w przegrodach zewnętrznych
Źródła ciepła	Pompa ciepła z osprzętem, węzeł cieplny, kocioł wyłącznie na biomasę spełniający wymagania ekoprojektu	Kotły gazowe i olejowe zostały usunięte z katalogu od 2025 r.
Instalacje	Materiały instalacji c.o. i c.w.u., wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła, kolektory słoneczne	Klimatyzator nie mieści się w katalogu
Energia elektryczna	Instalacja fotowoltaiczna, mikroinstalacja wiatrowa, magazyn energii, magazyn ciepła, system zarządzania energią	Mikroinstalacja wiatrowa i magazyny dodane od 2025 r.
Usługi	Audyt energetyczny, analiza termograficzna, ekspertyzy, projekt i kosztorys, montaż, demontaż starego źródła ciepła, regulacja i równoważenie instalacji, przyłącze do sieci ciepłowniczej	Usługi też wymagają faktury

Przy pompie ciepła warto pamiętać o warunku, że urządzenie ma ogrzewać pomieszczenia jako element instalacji grzewczej. Szczegóły techniczne i koszty pompy omawiamy w kompendium pompa ciepła, a o odliczaniu magazynu energii piszemy w artykule dofinansowanie magazynu energii.

Czego nie odliczysz

• Kotła gazowego lub olejowego, zbiornika na gaz lub olej oraz przyłącza gazowego, jeśli wydatek poniesiono od 2025 r.
• Wydatków sfinansowanych z dotacji lub zwróconych ze środków publicznych, w tym przez NFOŚiGW i wojewódzkie fundusze.
• Wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, np. gdy część domu służy firmie i amortyzujesz instalację.
• Wydatków uwzględnionych już w innej preferencji podatkowej, np. przy zwolnieniu dochodu ze sprzedaży nieruchomości przeznaczonego na własne cele mieszkaniowe.
• Robocizny lub materiałów kupionych bez faktury albo z fakturą od firmy zwolnionej z VAT.

Faktury i dokumenty

Wydatek musi być udokumentowany fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT, czyli firmę, która nie korzysta ze zwolnienia z VAT. To częsta pułapka przy małych ekipach remontowych: paragon, rachunek albo faktura „zw” nie wystarczą. Odliczasz kwotę brutto, bo VAT dla osoby fizycznej jest kosztem.

Ulga nie wymaga audytu energetycznego, ale sam audyt jest wydatkiem do odliczenia i pomaga ustalić, które prace dają największe oszczędności. Więcej o tym dokumencie piszemy w artykule audyt energetyczny. Przechowuj faktury, umowy i potwierdzenia płatności przez cały okres, w którym urząd skarbowy może skontrolować zeznanie.

Ulga a dotacje: zasada niepodwójnego finansowania

Ulgę można łączyć z dotacjami, w tym z programem Czyste Powietrze. Załącznik nr 1 do tego programu wprost opisuje zasadę: odliczasz tylko tę część wydatku, której nie pokryła dotacja. Jeśli najpierw odliczyłeś pełną kwotę, a dotację dostałeś później, w roku otrzymania zwrotu doliczasz odliczoną wcześniej kwotę do dochodu.

Najprostsza kolejność to: najpierw dotacja, potem ulga od kwoty pomniejszonej o dotację. Jeśli dotacja ma przyjść dopiero za rok, możesz wstrzymać się z odliczeniem tej części, a w razie odmowy dotacji złożyć korektę zeznania.

Ile realnie zyskasz: przykłady obliczeń

Ulga obniża dochód (lub przychód przy ryczałcie), a nie podatek. Twoja korzyść to odliczona kwota pomnożona przez twoją stawkę. Założenia: ocieplenie ścian i wymiana okien za 60 000 zł brutto, bez dotacji, jeden właściciel, dochód wystarczający do odliczenia limitu w jednym roku.

Forma opodatkowania	Kwota odliczenia	Stawka	Szacunkowa oszczędność podatku
Skala, pierwszy próg	53 000 zł (limit)	12%	ok. 6 360 zł
Skala, drugi próg	53 000 zł (limit)	32%	ok. 16 960 zł
Podatek liniowy	53 000 zł (limit)	19%	ok. 10 070 zł
Ryczałt (przykładowa stawka)	53 000 zł (limit)	8,5%	ok. 4 505 zł

Te same 60 000 zł wydane przez dwoje współwłaścicieli, z fakturami podzielonymi po połowie, mieszczą się w ich osobnych limitach w całości. Przy 12% daje to ok. 7 200 zł oszczędności zamiast 6 360 zł. W skali podatkowej pamiętaj, że jeśli odliczenie „zjedzie” dochód z drugiego progu do pierwszego, część kwoty liczy się po 32%, a część po 12%.

Przykład z dotacją: pompa ciepła powietrze/woda z montażem kosztuje 50 000 zł brutto, a Czyste Powietrze pokryło 24 640 zł. Do odliczenia zostaje 25 360 zł, co przy 12% daje ok. 3 043 zł, a przy 19% ok. 4 818 zł.

Jak rozliczyć ulgę w PIT krok po kroku

1. Zbierz faktury z danego roku i sprawdź, czy każda pozycja jest w katalogu, a wystawca jest czynnym podatnikiem VAT.
2. Odejmij od sumy wydatków kwoty pokryte dotacjami.
3. Wypełnij załącznik PIT/O. W części dotyczącej ulgi termomodernizacyjnej podajesz kwotę odliczenia oraz liczbę budynków i ich adresy.
4. Dołącz PIT/O do zeznania PIT-37, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28, w zależności od formy opodatkowania. Rozliczenie możesz zrobić w usłudze Twój e-PIT, ale ulgę musisz dopisać samodzielnie.
5. Jeśli nie odliczyłeś całości, w kolejnych latach wpisuj pozostałą kwotę, pilnując limitu 6 lat.
6. Gdy przedsięwzięcie nie zostanie zakończone w ciągu 3 lat, dolicz odliczone kwoty do dochodu w zeznaniu za rok, w którym minął termin.

Typowe błędy

• Faktura od firmy zwolnionej z VAT. Najczęstszy powód zakwestionowania ulgi przy kontroli.
• Faktura na osobę, która nie jest właścicielem. Ulga przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi, który poniósł wydatek.
• Odliczenie kotła gazowego po 2024 r. Wydatki na kocioł gazowy i przyłącze gazowe poniesione od 2025 r. nie podlegają odliczeniu.
• Podwójne finansowanie. Odliczenie pełnej kwoty mimo otrzymanej dotacji kończy się korektą i odsetkami.
• Dom w budowie. Wydatki na budynek, który nie jest jeszcze oddany do użytkowania, nie są objęte ulgą. Dla nowych domów dopłatę do pompy ciepła oferuje program Moje Ciepło.

Pełny opis ulgi i odpowiedzi na typowe pytania publikuje Ministerstwo Finansów w serwisie podatki.gov.pl. Jeśli dopiero planujesz termomodernizację, zacznij od listy prac, a potem dobierz do niej dotację i ulgę. Pozostałe poradniki dla właścicieli domów znajdziesz w strefie Dom.

Najczęściej zadawane pytania

Czy ulgę termomodernizacyjną można odliczyć od podatku, a nie od dochodu?

Nie. Ulga zmniejsza dochód, a przy ryczałcie przychód, od którego liczysz podatek. Dlatego przy stawce 12% odliczenie 10 000 zł daje około 1 200 zł mniej podatku, a przy podatku liniowym około 1 900 zł.

Czy mogę odliczyć materiały, które sam zamontowałem?

Tak. Katalog obejmuje materiały i urządzenia, więc możesz odliczyć ich zakup, jeśli masz fakturę od czynnego podatnika VAT. Własnej pracy oczywiście nie odliczysz, bo nie ma na nią faktury.

Czy ulga przysługuje, jeśli dom kupiłem w tym roku?

Tak. W uldze nie ma wymogu minimalnego okresu własności, liczy się to, że w chwili ponoszenia wydatków jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego. Jest to istotna różnica w stosunku do Czystego Powietrza, gdzie co do zasady obowiązuje okres własności.

Co jeśli mój dochód jest niższy niż kwota wydatków?

Odliczasz tyle, ile pozwala dochód, a resztę przenosisz na kolejne lata. Masz na to maksymalnie 6 lat licząc od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek. Kwota, której nie zdążysz odliczyć w tym czasie, przepada.

Czy fotowoltaikę na dachu domu można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

Tak, instalacja fotowoltaiczna jest w katalogu wydatków, a od 2025 r. także magazyn energii i system zarządzania energią. Warunek to dom jednorodzinny, którego jesteś właścicielem, i faktura od czynnego podatnika VAT. Jeśli instalacja służy firmie i jest jej kosztem, ulga nie przysługuje.

Czy trzeba zawiadamiać urząd skarbowy o rozpoczęciu termomodernizacji?

Nie. Ulgę wykazujesz dopiero w zeznaniu rocznym, w załączniku PIT/O. Urząd może jednak poprosić o faktury i dowody zapłaty, dlatego przechowuj dokumenty przez cały okres, w którym zeznanie może zostać skontrolowane.